稅負率=應(yīng)交稅金/銷售收入=(銷項稅金-進項稅金/銷售收入)*%
稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例.
(一)企業(yè)稅收負擔率的測算分析
稅負率差異幅度=[企業(yè)稅負率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率(或上年同期稅負率)]/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率(或上年同期稅負率)*100%
將測算的企業(yè)稅負率與上年同期、同行業(yè)平均稅負率相比，如稅負率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報異常。
(二)企業(yè)銷售額變動率的測算分析
當月應(yīng)稅銷售額變動率=(當月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額*100%
累計應(yīng)稅銷售額變動率=(本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額*100%
累計應(yīng)稅銷售額變動率或當月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進行配比分析，以確定該企業(yè)申報是否異常。
(三)企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析
銷售成本變動率=(本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本)/上年同期累計銷售成本*100%
銷售額變動率=(本期累計銷售額-上年同期累計銷售額)/上年同期累計銷售額*100%
企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率
如果企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報異常。
(四)企業(yè)零負申報異常情況分析(考慮留抵稅額增長比例)
(五)進項稅額構(gòu)成比例分析
進項稅額構(gòu)成比例=當期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進項稅額/當期抵扣的全部進項稅額*100%
利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個月大于60%(特殊行業(yè)除外)，該企業(yè)申報異常。
(六)增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析
專用發(fā)票開具金額變動率=當期申報的專用發(fā)票開具金額/上期申報的專用發(fā)票開具金額*100%
利用上述公式測算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5，該企業(yè)申報異常。
應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額
公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積;進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積(至于支付運費扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮)。于是，在該商品進銷兩個環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額=(銷售額-購進額)*稅率。
貨物的購進額又怎么確定呢?由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進的貨物全部都銷售出去了，這時，購進額應(yīng)當同銷售成本相一致(其他費用權(quán)且不作考慮)。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額=(銷售額-商品銷售成本)*稅率=商品銷售毛利*稅率。
用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負率：商業(yè)稅負率=毛利率*稅率。
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