無(wú)論是老板還是財(cái)會(huì)人員都知道，只要開(kāi)票銷(xiāo)售賣(mài)出東西，就都需要申報(bào)納稅。那么不開(kāi)票的收入呢？不開(kāi)票，我不說(shuō)，顧客不找就沒(méi)人知道了，不申報(bào)行不行？

別傻了！在金稅四期的大數(shù)據(jù)加持下，納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對(duì)會(huì)讓企業(yè)的每一筆錢(qián)款收入都無(wú)所遁形！不入賬收入如果被查到，除了補(bǔ)繳稅款外，還會(huì)被罰款！還有，很多人也誤以為不開(kāi)發(fā)票，就可以0申報(bào)，這都是錯(cuò)的！

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，不開(kāi)票就不申報(bào)，已構(gòu)成偷稅。

01、哪幾種情況可以零申報(bào)？

能不能零申報(bào)怎么判斷呢？具體分為以下幾種情形：

增值稅零申報(bào)

增值稅可零申報(bào)的情形：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入是0，一般納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅可零申報(bào)

企業(yè)所得稅可零申報(bào)的情形：納稅人當(dāng)期沒(méi)有經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行零申報(bào)的企業(yè)。

其它稅種零申報(bào)

其它稅種可以零申報(bào)的情形：計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。

總結(jié)一下：當(dāng)企業(yè)在納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷(xiāo)售額），同時(shí)也沒(méi)有應(yīng)納稅額的情況，才可以零申報(bào)。

長(zhǎng)期零申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

02、未開(kāi)票的收入如何申報(bào)？

一般納稅人

某公司為一般納稅人，端午節(jié)期間，公司把自己公司生產(chǎn)的一批粽子作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，粽子的成本為50萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的價(jià)格是不含稅100萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

    貸：庫(kù)存商品 50

注意：公司雖然沒(méi)有發(fā)生對(duì)外銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是其貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)該視同銷(xiāo)售，增值稅上應(yīng)做未開(kāi)票收入，按照未開(kāi)票收入做增值稅申報(bào)。

具體申報(bào)填列如下：

增值稅上應(yīng)做未開(kāi)票收入，計(jì)提 13% 銷(xiāo)項(xiàng)稅額。后期開(kāi)了發(fā)票，在開(kāi)票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫(xiě)開(kāi)票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開(kāi)票發(fā)票欄次填寫(xiě)其負(fù)數(shù)金額。    

小規(guī)模納稅人

一般納稅人的增值稅申報(bào)附表一有“未開(kāi)具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒(méi)有單獨(dú)的未開(kāi)具發(fā)票申報(bào)欄次了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人申報(bào)表相對(duì)簡(jiǎn)單，很多欄次是共用的。

應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率)、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，9月銷(xiāo)售貨物取得未開(kāi)票不含稅收入為10萬(wàn)。該企業(yè)第三季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

由于企業(yè)9月取得未開(kāi)票收入，屬于第三季度取得的收入，因此第三季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)欄次申報(bào)。

申報(bào)表填寫(xiě)樣式如下：

如果次月10萬(wàn)元均補(bǔ)開(kāi)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)10萬(wàn)。

03、零申報(bào)的4大誤區(qū)

01、零稅款=零申報(bào)？ 

我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售收入可以享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，在申報(bào)時(shí)，是否可以做零申報(bào)？

答：不可以。不用繳納稅款≠零申報(bào)，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在增值稅納稅申報(bào)表中第10欄次如實(shí)填寫(xiě)享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。

02、零銷(xiāo)項(xiàng)=零申報(bào)？

我公司新開(kāi)立，沒(méi)有發(fā)生收入，但已經(jīng)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)，并取得增值稅專用發(fā)票，已按照有關(guān)規(guī)定做認(rèn)證處理，我公司可以做零申報(bào)嗎？

答：不可以。新辦企業(yè)當(dāng)期雖未發(fā)生收入，但發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額，因此不能做零申報(bào)。正確申報(bào)方式是在增值稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)“0”，并將當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表中相關(guān)欄次，產(chǎn)生期末留抵稅額留待下期繼續(xù)抵扣。

03、免稅收入=零申報(bào)？

我公司為從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，已按相關(guān)規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，當(dāng)期銷(xiāo)售額全部符合免稅條件，可以做零申報(bào)嗎？

答：不可以。雖然按照規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，應(yīng)納稅額為0，但是企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)，正確的申報(bào)方式是在增值稅納稅申報(bào)表中第13欄次如實(shí)填寫(xiě)享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。

04、已繳納稅款=零申報(bào)？

我公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)期銷(xiāo)售收入根據(jù)客戶要求去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，并繳納了稅款，請(qǐng)問(wèn)我公司在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，是否可以做零申報(bào)?

答：不可以。雖然企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票并已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡(jiǎn)單地進(jìn)行零申報(bào)處理。正確的處理方法是在申報(bào)表的相關(guān)欄次如實(shí)填寫(xiě)銷(xiāo)售收入，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進(jìn)行沖減。

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